تنمية المهارات المالية لغيّر المالييّن

[thamer]

قراءة في كتاب تنمية المهارات المالية لغير الماليين

كتاب تطبيقي لتبسيط النظريات والمفاهيم والأسس المحاسبية، والمصطلحات المالية، من خلال تمارين عملية منتقاة من الواقع.

بيانات الكتاب


ü اسم الكتاب: تنمية المهارات المالية لغيّر المالييّن.
ü القارئ المستهدف: غيّر المالييّن من رجال الأعمال، وأصحاب المؤسسات الصغيرة والمتوسطة، ومديري الإدارات التنفيذية.
ü أهداف الكتاب: يهدف هذا الكتاب إلى تمكين القارئ من الاستفادة الفعلية من التقارير المالية التي يعدها المحاسبون والمراجعون القانونيين، حيث يتمكن القارئ من تنمية مهاراته الضرورية لتفسير قوائم المركز المالي وقوائم الدخل، وقائمة التغيّر في المركز المالي، وقائمة التدفقات النقدية، كما يتعرف القارئ على كيفية قراءة قائمة المركز المالي وقائمة نتائج الأعمال، والتغيّرات التي تطرأ عليهما، والتدفقات الناتجة منهما، بغرض التأكد من الاستخدام الأمثل لموارد المشروع بشكل تتحقق معه الأهداف الرئيسية للمنشأة، وكذلك يهدف هذا الكتاب إلى تمكين القارئ من بناء المركز المالي وقوائم الدخل مع تبسيط النظريات والمفاهيم والأسس المحاسبية، والمصطلحات المالية، من خلال تمارين عملية منتقاة من الواقع.

محاور الكتاب


تُعدُ القوائم المالية مصدراً أساسياً للمعلومات، يستفيد منها فئات عديدة من داخل المنشأة وخارجها، إذ أن اتخاذ أي قرار رشيد يعتمد على توافر البيانات والمعلومات الملائمة والمساعدة في اتخاذه.
وقد يُلزم نظام الشركات نشر تلك القوائم في الصحف المحلية للإطلاع عليها من قبل الآخرين سواء من داخل المنشأة أم من خارجها – كما هو الحال في الشركات المساهمة -، أما بقية الشركات والمؤسسات التي لا تنشر قوائمها المالية فإن عليها أن تُعد القوائم المالية من قبلها، وذلك بهدف الاستفادة منها داخل المنشأة لأغراض التخطيط والرقابة وتقييّم الأداء، ولغرض تقديمها لمصلحة الزكاة والدخل لحساب ربط الزكاة الشرعية عليها.

كيف تقرأ البيانات المالية ؟!

ما هي القوائم المالية ؟!!


ü قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية).

ü قائمة الدخل (قائمة نتائج الأعمال).

ü قائمة التغيّر في المركز المالي (مصادر الأموال واستخداماتها).

ü قائمة التدفقات النقدية (المبالغ الداخلة والخارجة).

[thamer]

إذاً... سينقسم هذا الكتاب إلى أربعة محاور رئيسية:


المحور الأول: كيف تقرأ قائمة المركز المالي ؟

يهدف هذا المحور إلى تمكين القارئ من تبويب قائمة المركز المالي وفق الأسس المحاسبية المتعارف عليها، والمقارنة بين شكل قائمة المركز المالي للمنشآت التجارية والمشاريع الصناعية.


المحور الثاني: كيف تقرأ قائمة الدخل ؟

يهدف هذا المحور إلى تمكين القارئ من تبويب قائمة الدخل وفق الأسس المحاسبية المتعارف عليها، والمقارنة بين شكل قائمة الدخل للمنشآت التجارية والمشاريع الصناعية.


المحور الثالث: كيف تقرأ قائمة التغير في المركز المالي ؟

يهدف هذا المحور إلى تمكين القارئ من التعرف على عناصر قائمة التغيّر في المركز المالي، أو ما يعرف بقائمة مصادر واستخدامات الأموال وفق الأسس المحاسبية المتعارف عليها.


المحور الرابع:كيف تقرأ قائمة التدفقات النقدية ؟

يهدف هذا المحور إلى تمكين القارئ من التعرف على عناصر قائمة التدفقات النقدية، أي المبالغ الداخلة إلى المنشأة والخارجة منها، وفق الأسس المحاسبية المتعارف عليها.



من مواضيع الكتاب

سنبحث في هذا الكتاب:
المحور الأول: كيف تقرأ قائمة المركز المالي ؟

o ما هي قائمة المركز المالي ؟
o كيف يتم تبويب قائمة المركز المالي ؟
o هل يختلف شكل القائمة باختلاف النشاط ؟
o ما الفرق بين الأصول الملموسة وغير الملموسة ؟
o متى يعتبر المصروف رأسمالياً ومتى يعتبر إيرادياً ؟
o كيف تتوازن الميزانية العمومية ؟

سيتم الإجابة عن كافة الأسئلة أعلاه وغيرها من خلال التطبيق المبسط للميزانيات، والتطبيقات والورش العملية.
o تعريف قائمة المركز المالي.
o تبويب القائمة حسب سهولة تحويلها إلى سيوله نقدية.
o تبويب القائمة على شكل تقرير.
o تصنيف الموجودات إلى متداولة وثابتة وأخرى.
o تصنيف المطلوبات إلى قصيرة وطويلة الأجل.
o التعرف على حقوق الملكية طبقاً لنوع المنشأة.
o تطبيقات وورش عملية.

المحور الثاني: كيف تقرأ قائمة الدخل ؟

o ما هي قائمة الدخل ؟
o كيف يتم قياس نتيجة أعمال المنشأة ؟
o كيف يتم تجهيز قائمة نتائج الأعمال ؟
o هل يختلف شكل القائمة باختلاف النشاط ؟
o ما عناصر قائمة الدخل ؟
o كيف يتم معالجة أرباح وخسائر بيع الأصول ؟
o ما هي عناصر تكاليف الإنتاج في المشاريع الصناعية ؟
سيتم الإجابة عن كافة الأسئلة أعلاه وغيرها من خلال التطبيق المبسط لحسابات المتاجرة والأرباح والخسائر، والتطبيقات والورش العملية.
o تعريف قائمة الدخل.
o تحديد نتيجة النشاط الأساسي للمنشأة.
o تحديد نتيجة النشاط النهائي للمنشأة.
o حصر جميع الإيرادات والمصروفات.
o التفريق بين التكاليف الصناعية المباشرة وغير المباشرة.
o التعرف على قائمة التكاليف الصناعية للبضاعة تامة الصنع.
o تطبيقات وورش عملية.
المحور الثالث:كيف تقرأ قائمة التغير في المركز المالي؟

o لماذا قامت الشركة بالاقتراض ؟
o ما هي المجالات التي استخدمت فيها الأموال المقترضة ؟
o كيف تمكنت الشركة من توزيع الأرباح حالياً ؟
o ما مدى قدرة الشركة على توزيع الأرباح مستقبلاً ؟
o كيف يتم تمويل التوسعات في المعدات والمباني ؟
o كيف يتم تمويل الزيادة في رأس المال العامل ؟
من خلال هذا المحور، يستطيع القارئ أن يتعرف على الإجابة من واقع المعلومات التي توفرها قائمة التغير في المركز المالي ومن واقع التطبيقات والورش العملية.
o تعريف قائمة التغير في المركز المالي.
o الإجابة عن الأسئلة المتعلقة بعمليات التمويل والاستثمار.
o التعرف على المفاهيم المتعلقة بالأموال.
o تحديد مصادر الأموال واستخداماتها.
o التعرف على أثر التكاليف غير النقدية في القوائم المالية.
o تحديد الجهات المستفيدة من قائمة التغيّر في المركز المالي.
o حصر خطوات إعداد قائمة التغيّر في المركز المالي.
o تحليل ومناقشة تقرير مصادر واستخدامات الأموال.
المحور الرابع:كيف تقرأ قائمة التدفقات النقدية ؟

o ما هي التدفقات النقدية ؟
o لماذا يجب على المنشأة الاحتفاظ بالنقد ؟
o لماذا يجب على المنشأة إعداد قائمة التدفقات النقدية ؟
o ما هي التدفقات شبه النقدية ؟
o ما هي التدفقات النقدية من الأنشطة التشغيلية ؟
o ما هي التدفقات النقدية من الأنشطة الاستثمارية ؟
o ما هي التدفقات النقدية من الأنشطة التمويلية ؟
من خلال هذا المحور، يستطيع القارئ أن يتعرف على الإجابة من واقع المعلومات التي توفرها قائمة التدفقات النقدية، ومن واقع التطبيقات والورش العملية.
o تعريف قائمة التدفقات النقدية.
o الإجابة عن الأسئلة المتعلقة باحتياجات المنشأة إلى النقود.
o التعرف على التدفقات شبه النقدية.
o تحديد التدفقات النقدية من الأنشطة المتعددة.
o تحديد العلاقات بين الأنشطة التشغيلية والتدفقات النقدية.
o تحديد طرق عرض المعلومات المباشرة وغير المباشرة.
o حصر خطوات إعداد قائمة التدفقات النقدية.

[thamer]

سنحاول في هذا المحور تمكين القارئ من تبويب قائمة المركز المالي وفق الأسس المحاسبية المتعارف عليها، ومن خلال الأمثلة والتطبيقات العملية المنتقاة من الواقع.

قائمة المركز المالي

Statement of the financial Position

قائمة المركز المالي (ويطلق عليها الميزانية العمومية Balance Sheet ) لأي منشأة هي كشف يستخرج من الدفاتر المحاسبية في نهاية الفترة المالية لبيان ممتلكاتها والتزاماتها وحقوق أصحابها في تاريخ معين، بحيث تعطي صورة أمينة وصادقة عن المركز المالي للمنشأة في ذلك التاريخ.
أي أن قائمة المركز المالي ما هي إلا لقطة Snapshot فوتوغرافية تصور مشهداً عن الوضع المالي، في لحظة معينة، فلا نعلم بالتفصيل ما الذي حدث قبل تلك اللحظة، وطبعا لن نعلم ما الذي سيحدث بعدها … بل كل الذي نعرفه، هو الوضع المالي في تلك اللحظة بالضبط.
ويطلق عليها ” الميزانية العمومية ” لأنها تتألف من جانبين متوازنين (يتساويان في المجموع)... يمثل الجانب الأيمن منها جانب الأصول (الموجودات) والجانب الأيسر يمثل الخصوم (المطلوبات) وحقوق الملكية (حقوق صاحب المنشأة أو المساهمين).
o جانب الموجودات أو الأصول (الثروة): تدرج فيه جميع الممتلكات الموجودة لدى الشركة... كيف استثمرت الشركة أموالها ؟‍.
o جانب المطلوبات (مصادر التمويل): تدرج فيه جميع التزامات الشركة تجاه مالكيها(حقوق الملكية) أو التزاماتها تجاه الغير(الخصوم)... من أين حصلت الشركة على أموالها ؟.
o

قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية)

تعتبر قائمة المركز المالي الوسيلة الأساسية لإعطاء صورة واضحة وعادلة لحالة المنشأة المالية في لحظة زمنية معينة غالباً ما تكون نهاية السنة المالية، ولذلك فإنه يتم تبويب عناصرها في مجموعات ملائمة يسهل معها الوقوف على حالة المنشأة المالية كما تساعد في إجراء التحليلات والمناقشات المناسبة للحكم على وضعية المنشأة.
وتوفر الميزانية العمومية معلومات مفيدة عن مدى قوة المركز المالي للمنشأة، فتبين ما لدى المنشأة من ممتلكات أو موجودات وما على هذه المنشأة من مطالبات سواء من قبل الملاك أم من قبل غيرهم.

تبويب قائمة المركز المالي
يتم تبويب المركز المالي على شكل قائمة تبدأ ببنود الأصول ثم الخصوم ثم حقوق أصحاب المنشأة، وتصنف الأصول إلى: أصول ثابتة، أصول متداولة، أصول غير ملموسة وأصول وهمية أو ما يسمى بالأرصدة المدينة الأخرى. في حين تصنف الخصوم وحقوق الملكية إلى: خصوم ثابتة (طويلة الأجل) وخصوم متداولة (قصيرة الأجل)، ثم حقوق المالكين أو ما يسمى بحقوق أصحاب المنشأة.
ويتم تبويب الميزانية العمومية على شكل كشف أو بيان له جانبين يمثل الجانب الأيمن: الأصول أو الموجودات)، والجانب الأيسر يمثل الخصوم وحقوق الملكية.
وقد جرت العادة على تبويب قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) وفق ثلاثة أسس، هي:

1 – حسب سهولة تحويلها إلى سيوله نقدية:
يتم البدء في جانب الأصول بالأصول المتداولة كالنقدية في الصندوق ثم الودائع لدى البنك ثم الاستثمارات والأوراق المالية والتجارية كأوراق القبض فالمدينين ثم البضاعة... وهكذا، يليها الأصول الثابتة الملموسة كالسيارات فالأثاث فالآلات فالمباني فالأراضي، فالأصول الثابتة غير الملموسة كبراءة الاختراع والشهرة والعلامات التجارية وحق الامتياز، وأخيراً الأرصدة المدينة الأخرى كالتأمينات المستردة والمصاريف المدفوعة مقدماً والإيرادات المستحق قبضها. أما في جانب الخصوم وحقوق الملكية فيتم البدء بالخصوم قصير الأجل (الخصوم المتداولة) مثل أرصدة البنوك الدائنة (السحب على المكشوف) ثم الذمم المدينة (الموردون) ثم الأوراق المالية والتجارية كأوراق الدفع ثم القروض قصيرة الأجل، ثم الخصوم طويلة الأجل كالقروض والسندات طويلة الأجل، ثم الأرصدة الدائنة الأخرى كالمصاريف المستحقة الدفع والإيرادات المقبوضة مقدماً، وأخيراً حقوق الملكية مثل رأس المال المصرح به والمدفوع والاحتياطيات الإجبارية والاختيارية والأرباح المدورة.

2 – حسب صعوبة تحويلها إلى سيوله نقدية:
حيث يتم البدء في جانب الأصول الثابتة غير الملموسة مثل شهرة المحل وبراءة الاختراع والعلامات التجارية، ثم الأصول الثابتة الملموسة مثل المباني والآلات والأثاث، ثم الأصول المتداولة مثل المخزون السلعي (بضاعة تامة الصنع وإنتاج تحت التشغيل والمواد الأولية) والذمم المدينة ثم الأوراق المالية والتجارية كأوراق القبض، وأخيراً الأرصدة المدينة الأخرى مثل الإيرادات المستحق قبضها والمصاريف المدفوعة مقدماً والتأمينات المستردة.

3 – على شكل تقرير:
يميل الاتجاه الحديث في المحاسبة إلى عرض قائمة المركز المالي في صورة تقرير، بحيث تظهر الأصول المتداولة أولاً مطروحاً منها الخصوم المتداولة، وبذلك نتوصل إلى رأس المال العامل، يضاف إلى ذلك الأصول الثابتة بنوعيها الملموسة وغير الملموسة، حيث يمثل المجموع رصيد الأموال المستثمرة في المنشأة، يقابلها بالتالي القيمة الدفترية للمنشأة والمتمثلة في مصادر تمويل رأس المال الداخلية والخارجية (أي رأس المال والاحتياطيات والخصوم طويلة الأجل).

تصنيف الموجودات (الأصول)

الموجودات المتداولة: تحتوي بصورة عامة على البنود التي يمكن تحويلها إلى نقود خلال فترة قصيرة نسبياً (عادة خلال سنة واحدة).
الموجودات الثابتة: تمثل بصورة عامة، البنود التي لها عمر طويل نسبياً، ويتم الاحتفاظ بها واستخدامها لفترة تزيد عن السنة المالية.
الموجودات الأخرى وغير الملموسة: وتشمل مصاريف التأسيس والتأمينات المستردة والمصاريف المدفوعة مقدماً والإيرادات المستحقة، وكذلك شهرة المحل وبراءة الاختراع والاسم التجاري.

تصنيف المطلوبات (الخصوم)

المطلوبات المتداولة (أو قصيرة الأجل): وهي الالتزامات التي ينبغي دفعها خلال 12 شهراً.
المطلوبات غير المتداولة (أو طويلة الأجل): وهي الالتزامات التي ينبغي دفعها بعد 12 شهراً أو أكثر من تاريخ الميزانية العمومية.
حقوق الملكية (أو حقوق المساهمين)
هي التزامات الشركة تجاه مالكيها وتضم حسابات رأس المال والاحتياطيات والأرباح المرحلة.

أولاً: قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) لمنشأة تجارية
جرت العادة في المنشآت التجارية على ترتيب الأصول حسب سهولة تحويلها إلى نقدية، فيتم البدء بالأصول المتداولة فالأصول الثابتة الملموسة ثم الأصول الثابتة غير الملموسة وأخيراً الأرصدة المدينة الأخرى.
وينبغي ترتيب جانب الخصوم حسب سهولة الوفاء بالالتزامات، ولذلك يتم البدء بالخصوم المتداولة (الالتزامات قصيرة الأجل) ثم الخصوم الثابتة (الالتزامات طويلة الأجل) يليها الأرصدة الدائنة الأخرى، وأخيراً تظهر حقوق الملكية.

وفيما يلي نماذج تفصيلية لقائمة المركز المالي لمنشأة تجارية

[thamer]

قائمة المركز المالي

لشركة وجق للتسويق والتجارة

شركة ذات مسؤولية محدودة

كما في 31/12/ 2003م

المبــــالــغ

الأصــــــــــول

إجمالي

كلي

جزئي

الأصول المتداولة

*

النقد في الصندوق

*

الودائع لدى البنك


*
الذمم المدينة (العملاء)

**
(*)
- مخصص الديون المشكوك في تحصيلها


*
أوراق القبض

**
(*)
- مخصص خصم أوراق القبض

*

بضاعة بالمخازن
***


مجموع الأصول المتداولة

المبــــالــغ

الأصــــــــــول

إجمالي

كلي

جزئي

الأصول الثابتة



الأصول الثابتة الملموسة


*
سيارات النقل بالتكلفة


*
الأثاث بالتكلفة


*
المباني بالتكلفة

**
(*)
- مجمع استهلاك الأصول الثابتة

***

مجموع الأصول الثابتة الملموسة



الأصول الثابتة غير الملموسة

*

شهرة المحل

*

علامات تجارية

*

حق امتياز

***

مجموع الأصول الثابتة غير الملموسة
***


مجموع الأصول الثابتة



أرصدة مدينة أخرى

*

تأمينات مستردة

*

مصاريف مدفوعة مقدماً

*

إيرادات مستحقة القبض
***


مجموع الأرصدة المدينة الأخرى
****


مجموع الأصــــــول

المبــــالــغ

الخصوم وحقوق الملكية

إجمالي

كلي

جزئي

الخصوم المتداولة

*

بنوك دائنة

*

ذمم دائنة (موردون)

*

أوراق دفع

*

مخصص الزكاة الشرعية

*

قروض قصيرة الأجل
***


مجموع الخصوم المتداولة



الخصوم الثابتة

*

قروض طويلة الأجل

*

قروض حكومية
***


مجموع الخصوم الثابتة



أرصدة دائنة أخرى

*

مصاريف مستحقة الدفع

*

إيرادات مقبوضة مقدماً
***


مجموع الأرصدة الدائنة الأخرى

المبــــالــغ

الخصوم وحقوق الملكية

إجمالي

كلي

جزئي

حقوق الملكية

*

رأس المال المدفوع

*

الاحتياطي النظامي

*

الاحتياطي الاختياري

*

أرباح مدورة
***


مجموع حقوق الملكية
****


مجموع الخصوم وحقوق الملكية

ثانياً: قائمة المركز المالي (الميزانية العمومية) لمنشأة صناعية
جرت العادة في المنشآت الصناعية على ترتيب الأصول حسب صعوبة تحويلها إلى نقدية، فيتم البدء بالأصول الثابتة غير الملموسة لاسيما الآلات نظراً لأهميتها في تحويل المواد الخام إلى منتجات تامة الصنع، يليها الأصول المتداولة، وأخيراً الأرصدة المدينة الأخرى.
وكما لاحظنا في المنشأة التجارية فإن المخزون يتكون من عنصر واحد هو البضاعة الجاهزة التي تقوم المنشأة بشرائها بهدف إعادة بيعها، أما في المنشأة الصناعية فإن المخزون السلعي (أو البضاعة في المخازن) تتألف من ثلاثة عناصر رئيسية، هي: المواد الخام، والبضاعة نصف المصنعة أو البضاعة قيد التصنيع (تحت التشغيل)، والبضاعة تامة الصنع (الجاهزة).
وينبغي ترتيب جانب الخصوم حسب صعوبة الوفاء بالالتزامات، ولذلك يتم البدء بحقوق الملكية ثم الخصوم الثابتة (الالتزامات طويلة الأجل)، فالخصوم المتداولة (الالتزامات قصيرة الأجل) يليها الأرصدة الدائنة الأخرى.

[thamer]

وفيما يلي نماذج تفصيلية لقائمة المركز المالي لمنشأة صناعية

قائمة المركز المالي

لشركة الوادي الصناعية

شركة ذات مسؤولية محدودة

كما في 31/12/ 2003م

المبــــالــغ

الأصــــــــــول

إجمالي

كلي

جزئي

الأصول الثابتة



الأصول الثابتة غير الملموسة

*

شهرة المحل

*

براءة الاختراع

***

مجموع الأصول الثابتة غير الملموسة



الأصول الثابتة الملموسة


*
المباني بالتكلفة


*
الآلات بالتكلفة


*
الأثاث بالتكلفة


*
سيارات النقل بالتكلفة